关系到落实税收法定原则的重大考量

2020年3月1日至6月30日，我国数千万个人纳税人首次经过线上或线下申报方式自主完成个人所得税综合所得年度汇算，这意味着社会普遍关注的2019开始实施的新个人所得税法基本成功降地。

个人所得税综合所得年度汇算（以下称个税年度汇算），简单来讲，算是个人所得税纳税人在基本预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，它是个人所得税公平性的制度保障，也是西方发达国家普遍实行的个人所得税征管制度。

首次个税综合所得年度汇算的成功实施彰显我国税收管理能力

税收制度是国家经济制度的重要组成部分，实现税收制度与治理现代化是国家管理体系与管理能力现代化的内在要求。首次个税年度汇算克服了自然人税收征管的复杂性，及时应对新冠肺炎疫情带来的特殊艰难，它的成功实施，在五个方面彰显了新时代我国国家税收管理能力。

第一，区不于发达国家复杂的个人所得税税制，依照我国客观实际，简化税制设计，体现了国家税收管理领域的制度优势。与其它税类相比，由于存在较多收入和扣除项目及扣除标准的细分，综合所得税制下的税收普治理，别论是从征税方面看，依旧纳税方面看，都相对复杂。而且越是追求公坡淠制度设计，在征管上就越是复杂，实施难度越大，治理成本也越高。但理论上最公坡淠税制设计，假如在征管在无法实施，冶疳最成为最“蹩足”的税制，这一观点已在国内外财税理论与实务界达成共识。如美国，由于个人所得税税制复杂，非经专业人士代办或关心，普通纳税人都别能自行完成年度汇算，遵从成本特不高，其复杂性甚至受到特不多专业人士的“诟病”。这次我国个税综合部份的税制设计没有照搬西方国家发达国家运行多年，看以成熟的复杂税制，而是举行简化设计。新个税法对综合收入部分的扣除项目除年度免征额6万元外，6项专项附加扣除项目贴近纳税人实际日子支出需求，在扣除标准上均采纳定额非比例标准，简化的税制设计便于被我国数量庞大、分布别均的自然人纳税人群体理解掌握，也便于有效实施。能够讲，与我国国情相适应的的税制设计是首次个税年度汇算成功实施的制度保障。

第二，为数量庞大的个人纳税群体提供及时、高效、多样化的纳税服务，并得到社会各方面的普遍认可，体现了政府税务部门在国家税收管理领域较高的组织实施能力。近年来，经过优化内外部资源配置和创新税务治理的方式，我国政府税务部门征管与服务能力别断提升，圆满完呈裁脆项税制改革的降地，积存了丰富的治理服务经验。继国地税机构合并重大改革后，政府税务部门纳能服务能力在这次个税年度汇算中进一猜涿到展现：一是办税渠道和办理方式更加多样。在线上，纳税人可经过网上税务局办理年度汇算或者向税务机关申请申报表预填服务。在线下，纳税人能够经过邮寄方式或者到办税服务厅办理个税汇算清缴。并且，本次汇算清缴为还为纳税人提供了三种办理方式，即自个儿办、单位办、请人办，纳税人可依照自身实际自主挑选其中一种方式。二是办理时刻更加灵便。为关心纳税人合理有序地完成年度汇算，幸免浮上扎堆拥堵，税务机关在汇算清缴的过程中经过一定方式分批分期提醒纳税人在确定的时刻段内错峰办理。三是政策宣传方式更加完善。税务机关在汇算清缴的过程中推出一系列的办税指引，并经过广播、电视、报刊、网络、公益广告、网上税务局、12366纳税服务热线等渠道，别断加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，关心有需要的纳税人顺利完成年度汇算。能够讲，政府税务部门别断提升的纳税服务能力是首次个税年度汇算成功实施的组织保障。

第三，环绕提高征管效率目标，将现代信息技术创新性运用于个税年度汇算中，体现了国家税收管理领域的科技应用创新能力。本次个税汇算清缴依托我国较高的社会信息化水平（如居民智能手机普及率、在线支付率、网络覆盖率和速度等居于世界率先），运用最新信息技术，为纳税人提供网页申报、手机APP申报等申报渠道，为我国本次大规模的个税汇算清缴线上办理提供了技术支持。并且，还经过网上税务局，依照一定规则为纳税人提供申报表预填服务，假如纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，极大地点便纳税人，解决了数以千万纳税人在规定的3个月时刻内办理年度汇算，而且用户体验普遍反映较好，这种针对“海量”自然纳税人开放的线上实时申报系统是一项实质性的税收征管创新，极大的提高了税收治理效率，确保了首次年度汇算清缴顺利实施。能够讲，税务信息化技术，尤其是线上信息技术的成熟运用是首次个税年度汇算成功实施的技术保障。

第四，第三方涉税信息的正式引入，突破了传统税收征管的信息“瓶颈”，体现了在国家税收管理领域经过政府部门间合作的协同创新能力。税收治理能力提升的“瓶颈”在于征纳双方信息处于别对称状况，从全然上解决这一咨询题的办法在于引入建立第三信息报告（或披露）制度，即强化政府税务部门与其它治理涉税信息部梅十间的协同，实现信息资源整合，提高政府治理效率。这次个税年度汇算首次建立第三涉税相关信息共享机制，在系统中引入与公安部门的个人身份信息和代扣代缴单位申报的个人支出信息，突破了由仅由纳税人填写信息的传统申报想法，别仅提高了纳税申报的准确性，还缩短了汇算申报时刻，大大提高了征管效率，宽敞个人所得税纳税人对首次“纳税体验”的中意度特不高。能够讲，经过政府部门间组织协同，实现第三方涉税信息共享，是首次税年度汇算成功实施的机制保障。

第五，授信于纳税人，还责于纳税人，引导公民主动履行税法规定的纳税义务，体现了在国家税收管理领域管理模事淠创新能力。个税被称为公民与政府的天然“纽带”，征收面较广，是反映税收在国家管理体系中基础性作用的重要组成部分。随着新个税法的实施，越来越多的一般公民将被要求举行个税年度汇算，这种“纽带”作用将会更加凸显。在首次个税年度汇算中，纳税人经过线上或线下申报能够实时办理“多退少补”事项，而别需要再举行单独的补税或退税申报，体现了授信于纳税人，还责于纳税冉材治理理念。这种建立在良好的信任和责任感基础上，纳税人普遍参与的方式实现了治理模事淠创新，除了可以增强公民纳税意识，还能增强公民对社会公共事务的参与感和责任感，有利于促进形成政府、社会与公民共治的良性社会管理模式。千万数量级的个税纳税人首次自主经过个税年度汇算及时办理“补税”或“退税”，既反映了个人纳税主体较高的自主性、自律性和参与度，也是现代公共管理理念在国家税收管理领域的体现。能够讲，管理模事淠创新是首次个税年度汇算成功实施的动力保障。

三方面加强和完善我国个人所得税税治理